技術轉讓涉稅政策的熱點問答
一(yī)、技術轉讓所得繳納企業所得稅嗎(ma)？
企業轉讓專利技術、生(shēng)物(wù)醫學新品種等，所取得的相應收益被稱爲技術轉讓所得，請問技術轉讓所得繳納企業所得稅嗎(ma)？
技術轉讓所得免征企業所得稅嗎(ma)？
符合條件的技術轉讓所得可免征、減征企業所得稅。
根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定：
一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，享受免征企業所得稅的優惠;對于超過500萬元的部分(fēn)，可以減半征收企業所得稅。
另外(wài)根據《财政部國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）相關規定，居民企業轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，可以享受企業所得稅的優惠政策。其中(zhōng)年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，可以減半征收企業所得稅。
技術轉讓範圍：包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計權、植物(wù)新品種、生(shēng)物(wù)醫藥新品種，以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術。
哪些技術轉讓所得不享受企業所得稅優惠政策？
根據《财政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅[2010]111号）相關規定：
居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
技術轉讓所得要交增值稅嗎(ma)？
技術轉讓所得是什麽意思？
技術轉讓所得是指出讓方将一(yī)定技術成果的所有權或使用權向受讓方進行轉讓所取得的收益。符合條件的技術轉讓所得，應按以下(xià)公式計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費(fèi)
二、技術轉讓收入會計分(fēn)錄怎麽做？免征企業所得稅嗎(ma)？
企業發生(shēng)一(yī)筆專利所有權的技術轉讓業務，請問技術轉讓收入會計分(fēn)錄怎麽做？免征企業所得稅嗎(ma)？
技術轉讓收入會計分(fēn)錄
1、技術轉讓時，做以下(xià)分(fēn)錄處理：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資(zī)産減值準備
貸：無形資(zī)産
資(zī)産處置損益/營業外(wài)收入
2、技術轉讓後收到的産品銷售分(fēn)成收入，做以下(xià)分(fēn)錄處理：
借：銀行存款等
貸：其他業務收入
技術轉讓收入免征企業所得稅嗎(ma)？
根據《财政部國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）規定：自2015年10月1日起，全國範圍内的居民企業轉讓5年(含)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得範圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。
因此，企業所得稅法規定的居民企業可以享受技術轉讓的優惠。對于年度轉讓專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計專有權、植物(wù)新品種權、生(shēng)物(wù)醫藥新品種，以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術所取得的收入，其中(zhōng)不超過500萬元的部分(fēn)，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，可以減半征收企業所得稅。
技術轉讓收入屬于什麽收入？
技術轉讓收入屬于營業外(wài)收入。
根據《小(xiǎo)企業會計準則》相關規定，處置無形資(zī)産，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費(fèi)等後的淨額，應計入營業外(wài)收入或營業外(wài)支出核算。
營業外(wài)收入是指與企業生(shēng)産經營活動沒有直接關系的各種收入，比如因債權人原因确實無法支付的應付款項、政府補助、捐贈利得等。
三、技術轉讓所得超過500萬元所得該如何繳納企業所得稅？
答：根據企業所得稅法及其實施條例有關規定，國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％稅率征收企業所得稅，而在一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。需注意的是，上述問題中(zhōng), 高新技術企業雖享受15％的優惠稅率，但針對超過500萬元的技術轉讓所得部分(fēn)應按照25％稅率進行減半征收，而不是按15％稅率減半征收。
