一(yī)、技術轉讓所得超過500萬元所得該如何繳納企業所得稅？
根據《國家稅務總局關于進一(yī)步明确企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知(zhī)》(國稅函〔2010〕157号)第一(yī)條規定，居民企業取得《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分(fēn)所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。
認定爲高新技術企業須同時滿足以下(xià)條件：
（一(yī)）企業申請認定時須注冊成立一(yī)年；
（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要産品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知(zhī)識産權的所有權；
（三）對企業主要産品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍；
（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員(yuán)占企業當年職工(gōng)總數的比例不低于10%；
（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下(xià)同）的研究。
擴展資(zī)料
技術轉讓所得的企業所得稅減免政策的主要内容：
（1）一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下(xià)條件：
（一(yī)）享受優惠的技術轉讓主體(tǐ)是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬于财政部、國家稅務總局規定的範圍；
（三）境内技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外(wài)轉讓技術經省級以上商(shāng)務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
（2）技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中(zhōng)，境内的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商(shāng)務部門認定登記，涉及财政經費(fèi)支持産生(shēng)技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
（3）技術轉讓的範圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計權、植物(wù)新品種、生(shēng)物(wù)醫藥新品種，以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術；包括轉讓5年（含，下(xià)同）以上非獨占許可使用權和5年以上（含5年）獨占許可使用權。
（4）居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
參考資(zī)料來源：江蘇省稅務局-技術轉讓、技術開(kāi)發增值稅優惠
二、技術轉讓收入會計分(fēn)錄怎麽做？免征企業所得稅嗎(ma)？
企業發生(shēng)一(yī)筆專利所有權的技術轉讓業務，請問技術轉讓收入會計分(fēn)錄怎麽做？免征企業所得稅嗎(ma)？
技術轉讓收入會計分(fēn)錄
1、技術轉讓時，做以下(xià)分(fēn)錄處理：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資(zī)産減值準備
貸：無形資(zī)産
資(zī)産處置損益/營業外(wài)收入
2、技術轉讓後收到的産品銷售分(fēn)成收入，做以下(xià)分(fēn)錄處理：
借：銀行存款等
貸：其他業務收入
技術轉讓收入免征企業所得稅嗎(ma)？
根據《财政部國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号）規定：自2015年10月1日起，全國範圍内的居民企業轉讓5年(含)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得範圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。
因此，企業所得稅法規定的居民企業可以享受技術轉讓的優惠。對于年度轉讓專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計專有權、植物(wù)新品種權、生(shēng)物(wù)醫藥新品種，以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術所取得的收入，其中(zhōng)不超過500萬元的部分(fēn)，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，可以減半征收企業所得稅。
技術轉讓收入屬于什麽收入？
技術轉讓收入屬于營業外(wài)收入。
根據《小(xiǎo)企業會計準則》相關規定，處置無形資(zī)産，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費(fèi)等後的淨額，應計入營業外(wài)收入或營業外(wài)支出核算。
營業外(wài)收入是指與企業生(shēng)産經營活動沒有直接關系的各種收入，比如因債權人原因确實無法支付的應付款項、政府補助、捐贈利得等。
三、技術轉讓所得應納稅額如何計算
技術轉讓所得應納稅額=（技術轉讓收入-技術轉讓成本）×企業所得稅的稅率，
居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。
依據：中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例(中(zhōng)華人民共和國國務院令第512号)。
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
不屬于與技術轉讓項目密不可分(fēn)的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方爲使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現産業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所産生(shēng)的收入，并應同時符合以下(xià)條件：
(一(yī))在技術轉讓合同中(zhōng)約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一(yī)并收取價款。
依據：國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)(國稅函〔2009〕212号)。
