1. 技術轉讓和技術開(kāi)發收入可否免征增值稅？
2. 技術轉讓收入有些什麽稅收優惠政策
3. 企業所得稅技術轉讓所得優惠政策

一(yī)、技術轉讓和技術開(kāi)發收入可否免征增值稅？

一(yī)、增值稅财稅【2016】36号文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中(zhōng)規定，技術，包括專利技術和非專利技術。财稅【2016】36号文附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一(yī)條下(xià)列項目免征增值稅（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開(kāi)發和與之相關的技術咨詢、技術服務。1．技術轉讓，是指轉讓者将其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行爲；技術開(kāi)發，是指開(kāi)發者接受他人委托，就新技術、新産品、新工(gōng)藝或者新材料及其系統進行研究開(kāi)發的行爲；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等。與技術轉讓、技術開(kāi)發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開(kāi)發合同的規定，爲幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開(kāi)發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分(fēn)技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開(kāi)發）的價款應當開(kāi)在同一(yī)張發票(piào)上。2．審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開(kāi)發的書(shū)面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書(shū)面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。技術轉讓、技術開(kāi)發，是指财稅〔2016〕36号附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》中(zhōng)“轉讓技術”“研發服務”範圍内的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等業務活動。與技術轉讓、技術開(kāi)發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開(kāi)發合同的規定，爲幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開(kāi)發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分(fēn)技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開(kāi)發的價款應當在同一(yī)張發票(piào)上開(kāi)具。二、企業所得稅（一(yī)）政策文件根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定，企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。根據《财政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2010〕111号）文件規定，“符合條件的技術轉讓”具體(tǐ)包括以下(xià)方面要求：1、技術轉讓的範圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計權、植物(wù)新品種、生(shēng)物(wù)醫藥新品種，以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術。其中(zhōng)：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變産品圖案的外(wài)觀設計。不包括非專利技術。2、所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知(zhī)第一(yī)條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行爲。特别提醒：根據《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82号）相關規定，自2015年10月1日起，全國範圍内的居民企業轉讓5年（含，下(xià)同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得範圍。企業轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門确定。其中(zhōng)，專利由國家知(zhī)識産權局确定權屬；國防專利由總裝備部确定權屬；計算機軟件著作權由國家版權局确定權屬；集成電(diàn)路布圖設計專有權由國家知(zhī)識産權局确定權屬；植物(wù)新品種權由農業部确定權屬；生(shēng)物(wù)醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局确定權屬。3、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中(zhōng)，境内的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商(shāng)務部門認定登記，涉及财政經費(fèi)支持産生(shēng)技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。居民企業技術出口應由有關部門按照商(shāng)務部、科技部發布的《中(zhōng)國禁止出口限制出口技術目錄》（商(shāng)務部、科技部令2008年第12号）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。注意事項：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。（二）技術轉讓所得的計算根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)》（國稅函〔2009〕212号）相關規定：技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費(fèi)技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分(fēn)的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術轉讓成本是指轉讓的無形資(zī)産的淨值，即該無形資(zī)産的計稅基礎減除在資(zī)産使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的餘額。相關稅費(fèi)是指技術轉讓過程中(zhōng)實際發生(shēng)的有關稅費(fèi)，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外(wài)的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關費(fèi)用及其他支出。例：2018年10月，居民企業a公司向居民企業b公司轉讓一(yī)項符合企業所得稅減免稅條件的技術所有權。a公司履行技術轉讓合同後獲得的價款900萬元，其中(zhōng)包括銷售儀器、設備等非技術性收入300萬元，所轉讓的無形資(zī)産淨值180萬元，轉讓過程中(zhōng)實際發生(shēng)的稅費(fèi)50萬元，那麽，a公司技術轉讓所得爲多少？技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費(fèi)=（900-300）-180-50=370萬元注意事項：享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分(fēn)攤企業的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。（三）符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得的計算根據《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82号）相關規定：技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資(zī)産攤銷費(fèi)用-相關稅費(fèi)-應分(fēn)攤期間費(fèi)用技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分(fēn)的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費(fèi)的日期确認收入的實現。無形資(zī)産攤銷費(fèi)用是指該無形資(zī)産按稅法規定當年計算攤銷的費(fèi)用。涉及自用和對外(wài)許可使用的，應按照受益原則合理劃分(fēn)。相關稅費(fèi)是指技術轉讓過程中(zhōng)實際發生(shēng)的有關稅費(fèi)，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外(wài)的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關費(fèi)用。應分(fēn)攤期間費(fèi)用（不含無形資(zī)産攤銷費(fèi)用和相關稅費(fèi)）是指技術轉讓按照當年銷售收入占比分(fēn)攤的期間費(fèi)用。（四）享受該項稅收優惠企業應主要留存哪些資(zī)料根據《國家稅務總局關于發布修訂後的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23号）及附件《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》相關規定，企業應按照所述具體(tǐ)情形準備如下(xià)資(zī)料：1.所轉讓的技術産權證明；2.企業發生(shēng)境内技術轉讓：（1）技術轉讓合同（副本）；（2）技術合同登記證明；（3）技術轉讓所得歸集、分(fēn)攤、計算的相關資(zī)料；（4）實際繳納相關稅費(fèi)的證明資(zī)料；3.企業向境外(wài)轉讓技術：（1）技術出口合同（副本）；（2）技術出口合同登記證書(shū)或技術出口許可證；（3）技術出口合同數據表；（4）技術轉讓所得歸集、分(fēn)攤、計算的相關資(zī)料；（5）實際繳納相關稅費(fèi)的證明資(zī)料；（6）有關部門按照商(shāng)務部、科技部發布的《中(zhōng)國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見；4.轉讓技術所有權的，其成本費(fèi)用情況；轉讓使用權的，其無形資(zī)産費(fèi)用攤銷情況；5.技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯情況。三、印花稅根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知(zhī)》(（1989）國稅地字第34号)規定第一(yī)點，關于技術轉讓合同的适用稅目稅率問題。技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。爲這些不同類型技術轉讓所書(shū)立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規定，分(fēn)别适用不同的稅目、稅率。其中(zhōng)，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書(shū)立的合同，适用‘技術合同'稅目；專利權轉讓、專利實施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據，适用‘産權轉移書(shū)據'稅目。

二、技術轉讓收入有些什麽稅收優惠政策

與營業稅及“營改增”後的增值稅免稅政策不同，對于技術轉讓收入的所得稅優惠并不都是全部減免。符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)減半征收企業所得稅。

享受稅收優惠政策的技術轉讓全能範圍。能夠享受稅收優惠政策的技術轉讓權能範圍是指居民企業轉讓技術的所有權或轉讓5年以上(含5年)全球獨占的許可使用權。

擴展資(zī)料

《小(xiǎo)企業會計準則》第四十二條規定，處置無形資(zī)産，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費(fèi)等後的淨額，應當計入營業外(wài)收入或營業外(wài)支出。前款所稱無形資(zī)産的賬面價值，是指無形資(zī)産的成本扣減累計攤銷後的金額。

《企業會計制定》第四十八條規定，企業出售無形資(zī)産，應将所得價款與該項無形資(zī)産的賬面價值之間的差額，計入當期損益。企業出租的無形資(zī)産，應當按照本制度有關收入确認原則确認所取得的租金收入；同時，确認出租無形資(zī)産的相關費(fèi)用。

參考資(zī)料來源：百度百科-技術轉讓收入

三、企業所得稅技術轉讓所得優惠政策

企業所得稅技術轉讓所得優惠政策具體(tǐ)如下(xià)：

1、在一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元，免征企業所得稅；

2、超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

由于轉讓技術的權利化程度和性質的不同，技術轉讓又(yòu)可分(fēn)爲四種基本類型：

1、專利權轉讓。專利權轉讓是指專利人作爲讓與方，将其發明創造專利的所有權或持有權移交給受讓方的技術轉讓形式；

2、專利申請權轉讓。專利申請權轉讓是指讓與方将其特定的發明創造申請專利的權利移交給受讓方的技術轉讓形式；

3、專利實施許可。專利實施許可是指專利權人或者授權人作爲讓與方，許可受讓方在約定的範圍内實施專利的技術轉讓形式；

4、非專利技術轉讓。非專利技術（技術秘密）轉讓是指讓與方将其擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明确相互之間非專利技術成果的使用權、轉讓權的技術轉讓形式。

綜上所述，技術轉讓又(yòu)稱技術轉移，技術轉移是指技術在國家、地區、行業内部或之間以及技術自身系統内輸入與輸出的活動過程。技術轉移包括技術成果、信息、能力的轉讓、移植、産業化、引進、交流和推廣普及等。技術轉讓是技術市場的主要經營方式和範圍。技術轉讓是指技術商(shāng)品從輸出方轉移到輸入方的一(yī)種經濟行爲。對輸出方來說是技術轉讓，對輸入方來說技術市場是技術引進。以技術轉讓與引進爲主要内容的技術貿易已成爲國際上傳播技術的重要方式。

【法律依據】：

《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下(xià)列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一(yī)）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資(zī)經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。