1. 技術服務費(fèi)增值稅稅率是多少?
2. 技術開(kāi)發費(fèi)免稅政策
3. 企業提供技術開(kāi)發免增值稅免所得稅嗎(ma)

一(yī)、技術服務費(fèi)增值稅稅率是多少?

【法律分(fēn)析】：技術服務費(fèi)稅率爲6%

【法律依據】：《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》

第一(yī)條 爲了加強稅收征收管理，規範稅收征收和繳納行爲，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均适用本法。

第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人爲納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人爲扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【溫馨提示】

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二、技術開(kāi)發費(fèi)免稅政策

根據财政部、國家稅務總局《關于貫徹落實有關稅收問題的通知(zhī)》(财稅字[1999]273号文件)規定,單位和個人(包括外(wài)商(shāng)投資(zī)企業、外(wài)商(shāng)投資(zī)設立的研究開(kāi)發中(zhōng)心、外(wài)國企業和外(wài)籍個人)從事技術轉讓、技術開(kāi)發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。随着國家大(dà)力支持高新技術企業的發展,制定相關稅收優惠政策,原技術開(kāi)發合同減免營業稅,營改增後國家繼續執行高新技術企業的稅收優惠政策,減免增值稅。技術開(kāi)發合同免稅政策:1、對于單位和個人從事技術轉讓,技術開(kāi)發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。(财政部、國家稅務總局《關于貫徹落實“中(zhōng)共中(zhōng)央國務院關于加強技術創新,發展高科技,實現産業化的決定”》财稅字[1999]273号文件)2、企業符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明确,一(yī)個納稅年度内,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn),免征企業所得稅;超過500萬部分(fēn),減半征收企業所得稅。(《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》《 中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》)技術開(kāi)發合同免稅辦理程序技術合同減免稅由企業申報,經市科技局技術市場管理辦公室審核,報省科技廳技術市場管理辦公室批準,具體(tǐ)程序如下(xià):1、辦理技術合同認定;2、填寫減免稅申請報告表;3、持技術合同正本一(yī)份、技術合同認定證明到負責征收的稅務機關辦理減免稅手續。技術轉讓、開(kāi)發及服務免稅政策1.中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法【中(zhōng)華人民共和國主席令第63号:2007年3月16日第十屆全國人民代表大(dà)會第五次會議通過】第二十七條 企業的下(xià)列所得,可以免征、減征企業所得稅:(一(yī))從事農、林、牧、漁業項目的所得;(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資(zī)經營的所得;(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;(四)符合條件的技術轉讓所得;(五)本法第三條第三款規定的所得。2.中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例【中(zhōng)華人民共和國國務院令第512号】第九十條企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅,是指一(yī)個納稅年度内,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn),免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn),減半征收企業所得稅。3.關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)【國家稅務總局國稅函[2009]212号】各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》(以下(xià)簡稱企業所得稅法)及其實施條例和相關規定,現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知(zhī)如下(xià):一(yī)、根據企業所得稅法第二十七條第(四)項規定,享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下(xià)條件:(一(yī))享受優惠的技術轉讓主體(tǐ)是企業所得稅法規定的居民企業;(二)技術轉讓屬于财政部、國家稅務總局規定的範圍;(三)境内技術轉讓經省級以上科技部門認定;(四)向境外(wài)轉讓技術經省級以上商(shāng)務部門認定;(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。二、符合條件的技術轉讓所得應按以下(xià)方法計算:技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費(fèi)技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款,不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分(fēn)的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入,不得計入技術轉讓收入。技術轉讓成本是指轉讓的無形資(zī)産的淨值,即該無形資(zī)産的計稅基礎減除在資(zī)産使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的餘額。相關稅費(fèi)是指技術轉讓過程中(zhōng)實際發生(shēng)的有關稅費(fèi),包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外(wài)的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關費(fèi)用及其他支出。三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業,應單獨計算技術轉讓所得,并合理分(fēn)攤企業的期間費(fèi)用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。四、企業發生(shēng)技術轉讓,應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。(一(yī))企業發生(shēng)境内技術轉讓,向主管稅務機關備案時應報送以下(xià)資(zī)料:1.技術轉讓合同(副本);2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;3.技術轉讓所得歸集、分(fēn)攤、計算的相關資(zī)料;4.實際繳納相關稅費(fèi)的證明資(zī)料;5.主管稅務機關要求提供的其他資(zī)料。(二)企業向境外(wài)轉讓技術,向主管稅務機關備案時應報送以下(xià)資(zī)料:1.技術出口合同(副本);2.省級以上商(shāng)務部門出具的技術出口合同登記證書(shū)或技術出口許可證;3.技術出口合同數據表;4.技術轉讓所得歸集、分(fēn)攤、計算的相關資(zī)料;5.實際繳納相關稅費(fèi)的證明資(zī)料;6.主管稅務機關要求提供的其他資(zī)料。五、本通知(zhī)自2008年1月1日執行。國家稅務總局二○○九年四月二十四日4.關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)【财政部國家稅務總局财稅[2010]111号】各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生(shēng)産建設兵團财務局:根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》(以下(xià)簡稱企業所得稅法)及《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512号,以下(xià)簡稱實施條例)的有關規定,現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知(zhī)如下(xià):一(yī)、技術轉讓的範圍,包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電(diàn)路布圖設計權、植物(wù)新品種、生(shēng)物(wù)醫藥新品種,以及财政部和國家稅務總局确定的其他技術。其中(zhōng):專利技術,是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變産品圖案的外(wài)觀設計。二、本通知(zhī)所稱技術轉讓,是指居民企業轉讓其擁有符合本通知(zhī)第一(yī)條規定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行爲。三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中(zhōng),境内的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商(shāng)務部門認定登記,涉及财政經費(fèi)支持産生(shēng)技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。居民企業技術出口應由有關部門按照商(shāng)務部、科技部發布的《中(zhōng)國禁止出口限制出口技術目錄》(商(shāng)務部、科技部令2008年第12号)進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。四、居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。五、本通知(zhī)自2008年1月1日起執行。财政部 國家稅務總局 二○一(yī)○年十二月三十一(yī)日5、關于在全國開(kāi)展交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知(zhī)【财政部、國家稅務總局财稅〔2013〕37号】附件3交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定 :一(yī)、下(xià)列項目免征增值稅四)試點納稅人提供技術轉讓、技術開(kāi)發和與之相關的技術咨詢、技術服務。1.技術轉讓,是指轉讓者将其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行爲;技術開(kāi)發,是指開(kāi)發者接受他人委托,就新技術、新産品、新工(gōng)藝或者新材料及其系統進行研究開(kāi)發的行爲;技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等。與技術轉讓、技術開(kāi)發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開(kāi)發合同的規定,爲幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開(kāi)發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分(fēn)技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開(kāi)發)的價款應當開(kāi)在同一(yī)張發票(piào)上。2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開(kāi)發的書(shū)面合同,到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書(shū)面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。6.國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題【國家稅務總局公告2013年第62号】爲加強技術轉讓所得減免企業所得稅的征收管理,現将《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)》(國稅函〔2009〕212号)中(zhōng)技術轉讓收入計算的有關問題,公告如下(xià):一(yī)、可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入,是指轉讓方爲使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現産業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所産生(shēng)的收入,并應同時符合以下(xià)條件:(一(yī))在技術轉讓合同中(zhōng)約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一(yī)并收取價款。二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已進行企業所得稅處理的相關業務,不作納稅調整。國家稅務總局2013年10月21日分(fēn)送:各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

三、企業提供技術開(kāi)發免增值稅免所得稅嗎(ma)

技術合同的企業所得稅不能全部免除，企業技術轉讓所得超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。技術合同免稅政策有：

1、對單位和個人從事技術轉讓、技術開(kāi)發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

2、一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬的部分(fēn)，免征所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

二、技術合同認定登記的支持方式

符合條件的技術合同經認定登記後可以享受免征增值稅，免征、減證企業所得稅等優惠政策。

具體(tǐ)政策規定:

1、技術轉讓、技術開(kāi)發和與之相關的技術咨詢、技術服務合同，免征增值稅。

2、一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅;超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

三、技術合同分(fēn)類

技術合同分(fēn)爲以下(xià)四類:

(一(yī))技術開(kāi)發合同(包括委托開(kāi)發合同與合作開(kāi)發合同);

(二)技術轉讓合同(包括專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同、專利實施許可合同與非專利技術轉讓合同);

(三)技術咨詢合同(包括委托咨詢合同與常年咨詢顧問合同);

(四)技術服務合同(包括技術培訓合同與技術中(zhōng)介合同)。

技術承包、技術入股合同，可視具體(tǐ)内容分(fēn)别或整體(tǐ)歸入前款四類合同之中(zhōng)，但不得将合同中(zhōng)非技術性部分(fēn)混入技術合同内。

就下(xià)列内容簽訂的合同，不屬于技術合同登記範圍:

(一(yī))建設工(gōng)程的勘察、設計、施工(gōng)、安裝;

(二)産品和零部件的加工(gōng)、生(shēng)産、維修、銷售和業務承攬，設備的安裝和保養，貨物(wù)的運輸、倉儲和保管，勞務協作，建築工(gōng)程承包;

(三)生(shēng)活服務、商(shāng)品中(zhōng)介等非技術性 服務;

(四)各類學校(班)對學員(yuán)進行的教學培訓及爲學員(yuán)安排的生(shēng)産實踐;

(五)國家、地方計劃内的科技項目和非獨立的科技經營與技術咨詢機構承擔的本單位科技項目。

四、适用條件

1.準予批準條件

(1)技術開(kāi)發合同

①有明确、具體(tǐ)的科學研究和技術開(kāi)發目标;

②合同标的爲當事人在訂立合同時尚未掌握的技術方案;

③研究開(kāi)發工(gōng)作及其預期成果有相應的技術創新内容。

(2)技術轉讓合同

①合同标的爲當事人訂立合同時已經掌握的技術成果，包括發明創造專利、技術秘密及其他知(zhī)識産權成果;

②合同标的具有完整性和實用性，相關技術内容應構成一(yī)項産品、工(gōng)藝、材料、品種及其改進的技術方案;

③當事人對合同标的有明确的知(zhī)識産權權屬約定。

(3)技術咨詢合同

①合同标的爲特定技術項目的咨詢課題;

②咨詢方式爲運用科學知(zhī)識和技術手段進行的分(fēn)析、論證、評價和預測;

③工(gōng)作成果是爲委托方提供科技咨詢報告和意見。

(4)技術服務合同

①合同的标的爲運用專業技術知(zhī)識、經驗和信息解決特定技術問題的服務性項目;

②服務内容爲改進産品結構、改良工(gōng)藝流程、提高産品質量、降低産品成本、節約資(zī)源能耗、保護資(zī)源環境。實現安全操作、提高經濟效益和社會效益等專業技術工(gōng)作;

③工(gōng)作成果有具體(tǐ)的質量和數量指标;

④技術知(zhī)識的傳遞不涉及專利、技術秘密成果及其他知(zhī)識産權的權屬。

2.依申請變更準予批準條件

合同經認定登記後，合同當事人名稱(或姓名)、項目名稱、合同标的、合同金額和技術成果權利歸屬發生(shēng)變更，當事人提出變更申請，提交材料齊全并符合法定形式的。

3.依申請注銷準予批準條件

當事人提出注銷申請，提交材料齊全并符合法定形式的。

由此可以知(zhī)道，國家對于技術合同的優惠政策還是比較大(dà)的，如果技術合同的收入金額在一(yī)個納稅年度内沒有超過五百萬是可以免除所得稅的，就算超過五百萬，超出的部分(fēn)也隻需要減半交。

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