非專利技術轉讓損失計入什麽科目
一(yī)、非專利技術轉讓損失計入什麽科目
法律分(fēn)析：
第一(yī)、屬于補償搬遷過程中(zhōng)發生(shēng)的費(fèi)用性支出和停工(gōng)損失的，應從專項應付款科目轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目;并作爲與收益相關的政府補助計入營業外(wài)收入，即借記“遞延收益”科目，貸記“營業外(wài)收入”科目。
第二、屬于補償固定資(zī)産和無形資(zī)産(土地使用權)搬遷損失的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目。在固定資(zī)産清理損失計入營業外(wài)支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外(wài)收入”科目;在無形資(zī)産轉銷計入營業外(wài)支出時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外(wài)收入”科目。
第三、屬于補償搬遷後新建資(zī)産(主要爲固定資(zī)産和土地使用權)的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，并作爲與資(zī)産相關的政府補助，在相關資(zī)産使用壽命内平均分(fēn)配，分(fēn)期計入當期損益，借記遞延收益科目，貸記營業外(wài)收入科目。
法律依據：
《國有土地上房屋征收與補償條例》 第十七條 作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：
（一(yī)）被征收房屋價值的補償；
（二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；
（三）因征收房屋造成的停産停業損失的補償。
市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。
二、出售非專利技術淨損失計入什麽科目
非專利技術轉讓損失計入資(zī)産處置損益科目。
非專利技術是指未經公開(kāi)也未申請專利，但在生(shēng)産經營活動中(zhōng)已采用了的、不享有法律保護，但爲發明人所壟斷，具有實用價值的各種技術和經驗。資(zī)産處置損益科目主要用來核算固定資(zī)産和無形資(zī)産在建工(gōng)程等因出售、轉讓等原因，産生(shēng)的處置利得或損失。
科目是對會計要素對象的具體(tǐ)内容進行分(fēn)類核算的類目，其目的是爲了連續、系統、全面地核算和監督經濟活動所引起的各項會計要素的增減變化。資(zī)産處置損益影響營業利潤，反映企業出售劃分(fēn)爲持有待售的非流動資(zī)産。
無形資(zī)産的内容：
無形資(zī)産包括社會無形資(zī)産和自然無形資(zī)産，其中(zhōng)社會無形資(zī)産通常包括專利權、非專利技術、商(shāng)标權、土地使用權等。無形資(zī)産減值準備是指，企業應當在期末因技術陳舊(jiù)、損壞、長期閑置等原因、導緻其可收回金額低于其賬面價值的無形資(zī)産，應當計提無形資(zī)産減值準備。
累計攤銷是用于攤銷無形資(zī)産的，其餘額一(yī)般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。累計攤銷科目爲資(zī)産類科目，用來核算無形資(zī)産的攤銷。列在資(zī)産負債表的資(zī)産項内，作爲無形資(zī)産的減項。累計攤銷隻屬于無形資(zī)産的調整科目，登記方向與無形資(zī)産登記方向相反。
三、營業稅金及附加
營業稅金及附加
營業稅金及附加是反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、資(zī)源稅和教育費(fèi)附加等。填報此項指标時應注意，實行新稅制後，會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項，無論是一(yī)般納稅企業還是小(xiǎo)規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中(zhōng)單獨反映。
内容/營業稅金及附加
營業稅金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的營業稅、消費(fèi)稅、資(zī)源稅、教育費(fèi)附加、城市維護建設稅等。
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營業稅改征增值稅
一(yī)、稅政問題
1、個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，但是5月1日以後才辦理産權變更事項的，是繼續征收營業稅，還是征增值稅?
答:根據《國家稅務總局關于明确營改增試點若幹征管問題的公告國家稅務總局公告》(2016年第26号)的規定，個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以後辦理産權變更事項的，應繳納增值稅，不繳納營業稅。
2、适用增值稅差額征收政策的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，應如何确定銷售額确定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下(xià)免征增值稅政策?
答:《國家稅務總局關于明确營改增試點若幹征管問題的公告國家稅務總局公告》(2016年第26号)明确，按照現行規定，适用增值稅差額征收政策的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，以差額前的銷售額确定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下(xià)免征增值稅政策。
二、發票(piào)銜接問題
1、營改增後發票(piào)銜接過渡期問題應如何處理?
答:《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，試點納稅人已領取的地稅機關監制的相關發票(piào)，實行過渡期管理，應按照發票(piào)管理辦法的有關規定執行，試點納稅人在發票(piào)使用過程中(zhōng)發生(shēng)的問題應向主管國稅機關咨詢。
(1)廣東省地方稅務局監制的通用類發票(piào)，即《廣東省地方稅收通用定額發票(piào)》及《廣東省地方稅收通用發票(piào)(電(diàn)子)》，過渡期從2016年5月1日至6月30日止。過渡期内，納稅人繼續使用廣東省地方稅務局發票(piào)在線管理系統開(kāi)具《廣東省地方稅收通用發票(piào)(電(diàn)子)》。
試點納稅人也可以使用增值稅發票(piào)管理新系統開(kāi)具增值稅發票(piào)。試點納稅人尚未使用完的地稅機關監制的空白(bái)發票(piào)，應于2016年7月31日前到主管國稅機關辦理發票(piào)繳銷手續。地稅機關監制的發票(piào)使用完畢的，應向主管國稅機關領用發票(piào)。
(2)地稅機關監制的冠名發票(piào)過渡期從2016年5月1日至8月31日止。過渡期結束後，試點納稅人應向國稅機關申請印制并使用國稅機關監制的冠名發票(piào)。剩餘未開(kāi)具的地稅機關監制的冠名發票(piào)，應在2016年9月30日前到主管國稅機關辦理繳銷。
(3)試點納稅人在過渡期内繼續使用地稅機關監制的相關發票(piào)，應按照發票(piào)管理辦法的有關規定使用與管理，并向主管國稅機關進行申報納稅。
2、營改增後，原地稅機關監制門票(piào)、過路(過橋)費(fèi)發票(piào)，可以延用到什麽時候?
答:根據《國家稅務總局關于明确營改增試點若幹征管問題的公告國家稅務總局公告》(2016年第26号)的規定，營改增後，門票(piào)、過路(過橋)費(fèi)發票(piào)屬于予以保留的票(piào)種，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的上述兩類發票(piào)，可以延用至2016年6月30日。
3、尚未使用完的地稅機關監制的空白(bái)發票(piào)應什麽時候，到哪辦理繳銷手續?
答:《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，試點納稅人尚未使用完的地稅機關監制的空白(bái)發票(piào)，應于2016年7月31日前到主管國稅機關辦理發票(piào)繳銷手續。地稅機關監制的發票(piào)使用完畢的，應向主管國稅機關領用發票(piào)。
4、使用冠名發票(piào)的營改增納稅人發票(piào)使用完前要辦什麽手續?過渡期後使用什麽發票(piào)?
答:使用冠名發票(piào)的營改增納稅人在冠名發票(piào)使用完前一(yī)個月辦理備案手續。地稅機關監制的冠名發票(piào)過渡期從2016年5月1日至8月31日止。過渡期結束後，試點納稅人應向國稅機關申請印制并使用國稅機關監制的冠名發票(piào)。剩餘未開(kāi)具的地稅機關監制的冠名發票(piào)，應在2016年9月30日前到主管國稅機關辦理繳銷。
5、營改增前發生(shēng)的地稅業務并已經繳稅開(kāi)票(piào)，5月1日後如結算金額發生(shēng)變化，重新開(kāi)票(piào)的金額比原來的金額要大(dà)，稅款應向地稅還是國稅申報繳納?
答:試點納稅人自2016年5月1日起發生(shēng)應稅行爲，應按規定向國稅機關申報繳納增值稅，在此之前發生(shēng)的應稅行爲，仍應按原規定向地稅機關申報繳納營業稅。
6、營改增後，納稅人遺失實行過渡期管理的地稅發票(piào)，應向哪辦理挂失手續?能否重新開(kāi)具發票(piào)?
答:《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，2016年5月1日後納稅人遺失實行過渡期管理的發票(piào)，應報告主管國稅機關并辦理挂失手續。納稅人遺失2016年4月30日前開(kāi)具《廣東省地方稅收通用機打發票(piào)(電(diàn)子)》，應報告主管地稅機關并辦理挂失手續，由開(kāi)票(piào)方在發票(piào)在線系統查詢打印該發票(piào)信息，加蓋發票(piào)專用章後交取票(piào)方作爲入賬憑證，不得重新開(kāi)具發票(piào)。
7、2016年5月1日起，保險機構代扣代繳車(chē)船稅在開(kāi)具增值稅發票(piào)時，在哪裏注明代收車(chē)船稅信息?
答:《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，2016年5月1日起，保險機構作爲車(chē)船稅扣繳義務人在開(kāi)具增值稅發票(piào)時，應在增值稅發票(piào)備注欄中(zhōng)注明代收車(chē)船稅信息，具體(tǐ)包括:保險單号、代收車(chē)船稅、滞納金、含車(chē)船稅合計等，作爲納稅人報賬憑證。含車(chē)船稅合計是指，增值稅發票(piào)價稅合計與車(chē)船稅合計(含稅額和滞納金)之和。
8、營改增後，試點納稅人5月1日前的欠繳稅款，應由哪個稅務機關追繳，涉及需要補開(kāi)發票(piào)的，可開(kāi)具什麽發票(piào)?
答:《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，試點納稅人欠繳的由地稅機關負責征管稅種的稅款及其滞納金、罰款，由地稅機關負責追繳，國稅機關應積極協助地稅機關開(kāi)展追繳工(gōng)作。涉及需要補開(kāi)發票(piào)的，可開(kāi)具增值稅普通發票(piào)。
三、征管問題
1、營改增後，試點納稅人自行發現其2016年4月30日前發生(shēng)的營業稅應稅行爲應補繳稅款的，應如何處理?
答:試點納稅人自行發現或被審計、檢查、稽核發現其2016年4月30日前提供的營業稅改征增值稅應稅行爲應補繳稅款的，應按照現行營業稅政策規定向地稅機關補繳稅款。涉及需要補開(kāi)發票(piào)的，可開(kāi)具增值稅普通發票(piào)。
2、實行按季申報的原營業稅納稅人第二季度應如何進行申報?
答:根據《國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(總局公告2016年第23号)的規定:實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年5月申報期内，向主管地稅機關申報稅款所屬期爲4月份的營業稅;2016年7月申報期内，向主管國稅機關申報稅款所屬期爲5、6月份的增值稅。
3、試點納稅人持地稅機關開(kāi)具的《外(wài)出經營活動稅收管理證明》，2016年5月1日後是否要注銷，重新向國稅機關申請辦理?
答:《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點稅收征管銜接工(gōng)作有關問題的公告》( 2016年第8号)明确，試點納稅人所持地稅機關開(kāi)具的《外(wài)出經營活動稅收管理證明》(以下(xià)簡稱《外(wài)管證》)，2016年5月1日後在國稅機關繼續延用，有效期統一(yī)延長至2016年10月27日，試點納稅人可持該《外(wài)管證》在國稅機關辦理相關涉稅手續。
4、國地稅新開(kāi)戶登記需要在國稅地稅兩個系統進行登記，是否需要納稅人交兩份資(zī)料?
答:國地稅新開(kāi)戶登記需要在國稅地稅兩個系統進行登記，不需要納稅人交兩份資(zī)料。但任一(yī)方一(yī)定要将資(zī)料掃描入文檔系統。
營業稅
營業稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資(zī)産或者銷售不動産的單位和個人征收的稅種。營業稅按照營業額或交易金額的大(dà)小(xiǎo)乘以相應的稅率計算。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是國家爲了調節消費(fèi)結構，正确引導消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分(fēn)消費(fèi)品，再征收一(yī)道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實行價内征收，企業交納的消費(fèi)稅計入銷售稅金，抵減産品銷售收入。
資(zī)源稅
資(zī)源稅是國家對在我(wǒ)國境内開(kāi)采礦産品或者生(shēng)産鹽的單位和個人征收的稅種。資(zī)源稅按照應稅産品的課稅數量和規定的單位稅額計算，計算公式爲：
應納稅額=課稅數量×單位稅額
這裏的課稅數量爲：開(kāi)采或者生(shēng)産應稅産品銷售的，以銷售數量爲課稅數量;開(kāi)采或者生(shēng)産應稅産品自用的，以自用數量爲課稅數量。
對外(wài)銷售應稅産品應交納的資(zī)源稅記入“營業稅金及附加”科目;自産自用應稅産品應交納的資(zī)源稅應記入“生(shēng)産成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是國家爲了發展我(wǒ)國的教育事業，提高人民的文化素質而征收的一(yī)項費(fèi)用。這項費(fèi)用按照企業交納流轉稅的一(yī)定比例計算，并與流轉稅一(yī)起交納。
城市維護建設稅
爲了加強城市的維護建設，擴大(dà)和穩定城市維護建設資(zī)金的來源，國家開(kāi)征了城市維護建設稅。
應當注意，上述所稱"主營業務稅金及附加"的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"将在利潤表的底部出現，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業的利潤表中(zhōng)無法反映出來。再有就是"主營業務稅金及附加"僅反映主營業務繳納的稅款，還沒有包括由其他業務收入、營業外(wài)收入等引起的納稅額。
構成/營業稅金及附加
營業稅金及附加的構成：
1.銷售應交消費(fèi)稅産品;
2.對外(wài)提供運輸勞務計算的營業稅;
3.計算應交城建稅和教育費(fèi)附加;
4.對外(wài)銷售應交資(zī)源稅的産品。
科目用法/營業稅金及附加
一(yī)、本科目核算企業經營活動發生(shēng)的營業稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、資(zī)源稅和教育費(fèi)附加等相關稅費(fèi)。房産稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企業按規定計算确定的與經營活動相關的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應交稅費(fèi)”等科目。企業收到的返還的消費(fèi)稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、期末，應将本科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目應無餘額。由于分(fēn)期收款銷售商(shāng)品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款” 。
計算與分(fēn)類/營業稅金及附加
一(yī)、營業稅有九個稅目：交通運輸業、建築業、郵電(diàn)通信業、文化體(tǐ)育業适用3%稅率;金融保險業、服務業、轉讓無形資(zī)産、銷售不動産适用5%稅率，娛樂業适用5%至20%的稅率。但随着營業稅改征增值稅的推進，交通運輸業稅目，郵電(diàn)通信業稅目中(zhōng)的郵政，服務業稅目中(zhōng)倉儲和廣告業，轉讓無形資(zī)産稅目中(zhōng)的轉讓商(shāng)标權，轉讓着作權，轉讓專利權，轉讓非專利技術，停止執行。
二、城建稅與教育費(fèi)附加分(fēn)别按繳納的增值稅、營業稅、消費(fèi)稅的7%、3%計算繳納。
三、會計分(fēn)錄：
1、計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費(fèi)——應交營業稅
應交稅費(fèi)——應交城建稅
應交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、繳納時：
借：應交稅費(fèi)——應交營業稅
應交稅費(fèi)——應交城建稅
應交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
3、結轉時：
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加——應交營業稅
營業稅金及附加——應交城建稅
營業稅金及附加——教育費(fèi)附加
相關法律
消費(fèi)稅征收宣傳海報
根據《中(zhōng)華人民共和國營業稅暫行條例》規定：在中(zhōng)華人民共和國境内提供本條例規定的勞務、轉讓無形資(zī)産或者銷售不動産的單位和個人，爲營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅包括營業稅金及附加。
(1)納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務(以下(xià)簡稱應稅勞務)、轉讓無形資(zī)産或者銷售不動産，應當分(fēn)别核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(以下(xià)統稱營業額);未分(fēn)别核算營業額的，從高适用稅率。
(2)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資(zī)産或者銷售不動産，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=營業額×稅率
營業額以人民币計算。納稅人以人民币以外(wài)的貨币結算營業額的，應當折合成人民币計算。
(3)納稅人的營業額爲納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資(zī)産或者銷售不動産收取的全部價款和價外(wài)費(fèi)用。但是，下(xià)列情形除外(wài)：
①納稅人将承攬的運輸業務分(fēn)給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外(wài)費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費(fèi)用後的餘額爲營業額;
②納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外(wài)費(fèi)用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅遊景點門票(piào)和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費(fèi)後的餘額爲營業額;
③納稅人将建築工(gōng)程分(fēn)包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外(wài)費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分(fēn)包款後的.餘額爲營業額;
④外(wài)彙、有價證券、期貨等金融商(shāng)品買賣業務，以賣出價減去(qù)買入價後的餘額爲營業額;
⑤國務院财政、稅務主管部門規定的其他情形。
(4)下(xià)列項目免征營業稅：
①托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殡葬服務;
②殘疾人員(yuán)個人提供的勞務;
③醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
④學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生(shēng)勤工(gōng)儉學提供的勞務;
⑤農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物(wù)保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生(shēng)動物(wù)的配種和疾病防治;
⑥紀念館、博物(wù)館、文化館、文物(wù)保護單位管理機構、美術館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館舉辦文化活動的門票(piào)收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票(piào)收入;
⑦境内保險機構爲出口貨物(wù)提供的保險産品。
除前款規定外(wài)，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
類别/營業稅金及附加
由各項經營業務負擔稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅及教育費(fèi)附加。
1.營業稅
營業稅是以營業收入額爲課稅對象的一(yī)個稅種。旅遊、飲食服務企業從事生(shēng)産、零售、服務的單位和個人，爲營業稅的納稅義務人(課稅主體(tǐ)，以下(xià)簡稱納稅人)。納稅人隻要取得營業收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一(yī)種價内稅，一(yī)般不會導緻納稅人虧損。飯店(diàn)、賓館、旅店(diàn)、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一(yī)定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入淨額(營業收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用)，計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×适用稅率。
2.城市維護建設稅
這是根據應交納的營業稅稅金總額，按稅法規定的稅率計算繳納的一(yī)種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額x适用稅率。
3.教育費(fèi)附加
這是根據應交納營業稅稅金總額，按規定比例計算交納的一(yī)種地方附加費(fèi)。應交納教育費(fèi)附加=營業稅金總額×适用稅率。
審計程序/營業稅金及附加
1.營業稅金及附加。獲取或編制營業稅金及附加明細表，複核加計是否正确，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。
2.根據審定的本期應納營業稅的營業收入和其他納稅事項，按規定的稅率，分(fēn)項計算、複核本期應納營業稅稅額，檢查會計處理是否正确。
3.根據審定的本期應稅消費(fèi)品銷售額(或數量)，按規定适用的稅率，分(fēn)項計算、複核本期應納消費(fèi)稅稅額，檢查會計處理是否正确。
4.根據審定的本期應納資(zī)源稅産品的課稅數量，按規定适用的單位稅額，計算、複核本期應納資(zī)源稅稅額，檢查會計處理是否正确。
5.檢查城市維護建設稅、教育費(fèi)附加等項目的計算依據是否和本期應納增值稅、營業稅、消費(fèi)稅合計數一(yī)緻，并按規定适用的稅率或費(fèi)率計算、複核本期應納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會計處理是否正确。
6.結合應交稅費(fèi)科目的審計，複核其勾稽關系。
7.根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
8.檢查營業稅金及附加是否已按照企業會計準則的規定在财務報表中(zhōng)作出恰當列報。
制度準則/營業稅金及附加
1、《企業會計制度》5402“主營業務稅金及附加”科目使用說明明确：
科目核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。包括營業稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、資(zī)源稅、土地增值稅和教育附加費(fèi)等。
5405“其他業務支出”科目使用說明明确：
科目核算企業出主營業務成本以外(wài)的其他銷售或其他業務所發生(shēng)的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生(shēng)的相關成本、費(fèi)用、以及相關稅金及附加等。
2、新準則體(tǐ)系6402“其他業務成本”科目使用說明明确：
科目核算企業确認的除主營業務活動以外(wài)的其他經營活動所發生(shēng)的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資(zī)産的折舊(jiù)額、出租無形資(zī)産的攤銷額、出租包裝物(wù)的成本或攤銷額等。除主營業務活動以外(wài)的其他經營活動發生(shēng)的相關稅費(fèi)，在“營業稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資(zī)性房地産的，其投資(zī)性房地産計提的折舊(jiù)額或攤銷額，也通過本科目核算。
6403“營業稅金及附加”科目使用說明明确：
科目核算企業經營活動發生(shēng)的營業稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、資(zī)源稅和教育費(fèi)附加等相關稅費(fèi)。房産稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資(zī)性房地産相關的房産稅、土地使用稅在本科目核算。
根據《企業會計準則第30号——财務報告列報》的規定：第二十六條費(fèi)用應當按照功能分(fēn)類，分(fēn)爲從事經營業務發生(shēng)的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和财務費(fèi)用等。
第二十七條利潤表至少應當單獨列示反映下(xià)列信息的項目：
(一(yī))營業收入;
(二)營業成本;
(三)營業稅金;
(四)管理費(fèi)用;
(五)銷售費(fèi)用;
(六)财務費(fèi)用;
(七)投資(zī)收益;
(八)公允價值變動損益;
(九)資(zī)産減值損失;
(十)非流動資(zī)産處置損益;
(十一(yī))所得稅費(fèi)用;
(十二)淨利潤。
金融企業可以根據其特殊性列示利潤表項目。
新準則利潤表的構成項目改變了原《企業會計制度》規定下(xià)的主營業務收入減主營業務成本和主營業務稅金及附加計算主營業務利潤，單獨計算其他業務利潤的反映。新準則下(xià)利潤表簡化了單列内容，對費(fèi)用采用功能法列示，因而将原來在“其他業務成本”中(zhōng)列報的稅金及附加支出與“主營業務稅金及附加”合并爲“營業稅金及附加”。
免稅項目/營業稅金及附加
我(wǒ)國過去(qù)對營業稅的減免，從性質上看，既有政策性減免稅，也有困難的減免稅;從審批權限來看，既有條例規定的減免稅，也有國務院、财政部和國家稅務總局批準的減免稅，還有省(自治區、直轄市)批準的減免稅。減免權限的分(fēn)散和減免稅的過多，實踐證明弊病較多，不利于企業間的平等競争，也影響國家的财政收入。針對這種情況，改革後的營業稅對減免稅政策進行了較大(dà)的調整，主要有：
(1)将減免稅權全部集中(zhōng)于國務院，任何部門和地區均無權決定減免稅。
(2)隻保留統一(yī)減免稅，對企業和個人一(yī)律不予個别減免稅。
(3)統一(yī)減免稅規定，保留少部分(fēn)政策性強的免稅項目。
發布實施的營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：
(1)養老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殡葬服務。
(2)殘疾人員(yuán)個人提供的勞務，即殘疾人員(yuán)本人爲社會提供的勞務。
(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。
(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生(shēng)勤工(gōng)儉學提供的勞務。
(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生(shēng)動物(wù)的配種和疾病防治。
(6)紀念館、博物(wù)館、文化館、美術館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館、文物(wù)保護單位舉辦文化活動的門票(piào)收入，宗教場所舉辦文化活動的門票(piào)收入。
(7)科研單位取得的技術轉讓收入。
除上述項目外(wài)，營業稅的減稅、免稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額，未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。
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